Las pymes tributan a un tipo tres puntos más alto que las grandes empresas

El impuesto sobre sociedades es, sobre el papel, un tributo progresivo ya que las grandes empresas aplican un tipo nominal mayor que las pymes. Sin embargo, los beneficios fiscales que contempla la legislación revierten esta situación. Los últimos datos de Hacienda, que corresponden al ejercicio de 2008 que se declaró en 2009, muestran que las grandes empresas tributaron a un tipo efectivo del 20,2% cuando el gravamen nominal se sitúa en el 30%. En cambio, las pymes pagaron un 22,9%, un nivel muy cercano a su tipo nominal, que es del 25%.

Es decir, las pymes tributan tres puntos por encima de las grandes empresas. Todo ello demuestra que el impuesto sobre sociedades carece de progresividad. O dicho de otra forma, que la legislación permite que una compañía del Ibex aplique una tarifa impositiva menor que, por ejemplo, la pyme Pintores Hermanos Gómez, S.L. Si ello sucediera en el IRPF significaría que un alto ejecutivo tributaría a un tipo menor que un albañil o el cajero de un supermercado.

Por otra parte, también se producen notables diferencias entre grandes empresas. Una compañía que no invierta en I+D o no aplique la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios tributará a un tipo muy cercano al nominal, mientras que otra compañía que sí realice una buena planificación fiscal para acceder a las deducciones tributarias podrá aplicar una tarifa mucho menor.

Esta situación se explica por la peculiar legislación del impuesto sobre sociedades en España. Por un lado, el tipo nominal es el cuarto más alto de la Unión Europea, solo superado por Francia, Bélgica y Malta. Sin embargo, la legislación española contempla muchas más deducciones que en la mayoría de los países de la UE. Además, la Ley de Economía Sostenible elevará del 8% al 12% la deducción por actividades de innovación y del 4% al 8% los beneficios fiscales por inversiones en pro del medio ambiente.

Las estadísticas tributarias muestran que un empresa con ingresos superiores a 750 millones paga un tipo menor que una compañía que, por ejemplo, cuente con una cifra de negocio de 10.000 euros. En cualquier caso, las grandes empresas representan el 2% del total de declarantes del impuesto sobre sociedades y, sin embargo, aportan casi el 80% de la recaudación.

Actualmente, la legislación del impuesto sobre sociedades define a las empresas de reducida dimensión como aquellas cuya cifra de negocio no supera los ocho millones de euros. El Gobierno elevará este umbral hasta los 10 millones de euros, por lo que el porcentaje de pymes sobre el total de declarantes se incrementará.

Tener de la consideración de pyme permite tributar al 25% por los primeros 120.000 euros de beneficios, aunque el Ejecutivo ya ha anunciado que elevará esta cifra hasta los 300.000 euros. Y, hasta ahora, las pymes también gozaban en exclusiva de la libertad de amortización siempre y cuando mantuvieran o crearan el empleo. A partir de este año, esta posibilidad también se extenderá a las grandes empresas y no estará vinculado al mantenimiento de la plantilla. La libertad de amortización permite contabilizar en un solo ejercicio determinados gastos de inversión, lo que posibilita reducir la factura tributaria.

Todo ello, previsiblemente, afectará la recaudación de un tributo que en los últimos años ha sufrido una merma de ingresos nunca vista y muy superior a las caídas recaudatorias en el IRPF o el IVA. En 2007, la Administración central ingresó 44.823 millones por Sociedades y en 2010 no apenas se alcanzarán los 15.000 millones. Una caída del 66%. Los inspectores fiscales recuerdan que los beneficios empresariales de las grandes empresa no han caído de forma tan brusca. Sin embargo, el Ejecutivo, argumenta que las ganancias que las multinacionales logran en el exterior no tributan en España, algo que los inspectores reclaman que se modifique. Como si predicaran en el desierto. El Gobierno no se plantea por ahora cambios legislativos relevantes en el impuesto sobre sociedades.